营改增论文（通用多篇）范文

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营改增论文 篇一

摘要：“营改增”即营业税改增值税，随着营改增在我国部分行业中以及全国各地区的广泛实施，20xx年，营改增在我国建筑业也开始实施，并且对我国建筑业的影响极大。

关键词：营改增；建筑企业；影响；增值税筹划

在我国，营改增是一直被热议的话题，并且有很多学者对我国建筑业实施营改增进行研究，建筑企业3%价内税，核算改为价外税，分为简易计税3%和一般计税11%，项目税率不同，20xx年5月，我国进行了税率改革，由原来的17%和11%下调为16%和10%，随着我国税率的下降，对建筑企业的成本以及利润带来极大影响，大多数人都觉得在建筑业实施营改增是社会发展的一个必然趋势。但是，我国在建筑行业实行营改增的税率如何确定一直是个问题，有种说法是继续采用17%的增值税税率，这样的方法能够有效达到我国税率改革中明确的减轻税负的目的。还有一种说法是根据不同行业的具体发展情况来进行差别税率的设定，当然这样更有利于各个行业的进一步发展。在建筑业实施营改增以后，建筑企业纳税人通过两种计税模式来进行计税，简易计税可以差额扣除，一般计税是进项抵扣，由于计税方式不同，所以对建筑企业的成本和利润带来的影响非常大。

一、我国营改增的实施过程及其实施的意义

（一）我国营改增的实施过程

在20xx年，我国国务院财政部发布将营改增方案在上海的交通运输业等部分行业进行试点，并且第二年我国在之前基础上又增加了十一个主要城市进行试点。到20xx年的下半年，交通运输业等部分行业开始在全国范围内进行试点。到20xx年初，我国开始在铁路运输以及邮政行业实施营改增方案。对于建筑业而言，我国把建筑业放在营改增实施工作的最后，是由于在这个行业实施营改增方案是非常重要的，但同时也有相当大的难度。在20xx年，我国在建筑业开始实施营改增方案。城乡建设部曾发布过与建筑业营改增相关的通知，其中明确了我国建筑业的增值税率是11%，加速了营改增在建筑业的实施。对于我国建筑业的发展，其与营业税中大部分内容相关联，并且其中涉及到对建筑企业营业税的计算也相当的复杂，营改增的实施在很大程度上改变了建筑企业的计税模式。

（二）我国实施营改增方案有何现实意义

随着社会经济发展速度的加快，营改增方案的实施逐渐成为我国社会经济良性发展的关键性因素。为了适应我国经济发展形式的变化，实施营改增方案具有充分的现实意义。营改增方案在我国各个行业以及各个地区的全面实施，在很大程度上减少了重复征税的现象，这无疑对企业税负的减轻有极大的帮助。我国营改增方案的全面实施，有利于各个企业更新其固定资产，在这种情况下相关企业的技术水平也得到了提高。另外，营改增方案的实行可以加快产业结构的优化，促使相关企业内部制度的完善。

二、营改增方案对建筑企业的影响

（一）促使建筑企业进行全面的财务分析

在建筑企业实施营改增方案后，企业的收入数会相对减少，因为收入数据不含税，并且建筑企业在购进相关业务时采用一般计税模式，即进行进项抵扣，从而导致建筑企业的固定资产以及租赁等相关的金额减少，并且企业进行财务分析中的利润率等指标也相应会发生很大程度的改变。这些指标的改变会对建筑企业的成本和利润带来非常大的影响，所以间接地促使建筑企业财务管理人员在财务核算时对数据进行全面地分析，那么建筑企业管理者才会拥有准确的财务信息进行业务决策，从而也对建筑企业财务管理人员的财务分析能力有了更高的要求。

（二）促进建筑企业经营的规范性

在没有实施营改增方案的时候，建筑企业在经营中经常出现非法分包和非法转包的违法问题，自从在建筑业实施了营改增方案，其中的一般计税模式可以让建筑企业在转包和分包中的交易事项被记录下，这种情况下有利于国家税务机关辨识建筑企业的这些交易事项是否合法，所以从此大部分建筑企业都不敢再进行违法操作，更有助于促进建筑企业经营的规范性。营改增方案在建筑业实施后，如果建筑企业想要把工程项目转包给其他非法经营的小规模纳税人，那么建筑企业就不可能获得增值税的专用发票，从而建筑企业的进项税额不能被抵扣，其经济利益就能得到有效的保证。

（三）防止建筑企业重复征税

在营改增方案实施前，建筑企业通常要对企业整个营业总额进行征税，建筑企业很多时候都会出现重复征税的现象。国家在建筑业实施营改增方案后，建筑企业便仅针对企业增值的那部分进行征税，在这种情况下可以防止建筑企业出现重复征税的状况，在很大程度上体现了营改增方案的公平性，还能减轻建筑企业的税负。

（四）促使建筑企业管理水平的提高

营改增方案在建筑企业实施后，发票是否合法对建筑企业征缴增值税时进项税额的认证抵扣非常关键，这就对建筑企业管理者的管理工作提出了更高的要求。另外，相关人员在进行进项税额认证抵扣时，必须要具有时效性，这就要求建筑企业在结算款项时不能有拖延的情况，并且要求建筑企业内部有严格的管理，只有这样才能保障企业的利益，从而促使建筑企业不得不提高管理水平。

（五）能促进资产更新从而提升建筑企业作业水平

建筑业是资金密集型与劳动密集型的综合性产业，其资金通常被用于采购建筑材料以及进行劳务费支付。由于建筑业整体纯利润较低，所以建筑企业通常只有很小一部分剩余资金用来进行建筑设施设备的更换。自从营改增方案在建筑业实施后，建筑企业购买固定资产中的进项税额可以被抵扣，这种情况下建筑企业就有相对更多的资金用于建筑设施设备的更换。建筑企业更换建筑设施设备的积极性被充分调动，在很大程度上可以促进我国建筑企业建筑施工水平的提高，并且还能有效保证建筑质量。

三、建筑企业的增值税筹划工作

（一）建筑企业要及时更新预算以及招标文件

我国在建筑业实施营改增方案后，建筑企业的预算和招标文件在进项税额抵扣中将之前的含税价换作了不含税价。另外，建筑企业在进行货物销售以及设备租赁时，其税率为17%，对于货物运输，其增值税率则为11%，由于项目不同，那么所对应的税率就不一样。建筑企业要想达到增值税筹划工作的优化，那么就要及时更新预算以及招标文件，对建筑工程项目的具体施工情况进行仔细分析，对建筑工程项目的施工特点进行全面总结，把握好材料采购以及设备租赁等业务的比例。建筑企业应调动相关人员进行增值税筹划采办工作的积极性，及时更新预算以及招标文件，从而才能在很大程度上掌控进项税额的额度，达到减轻企业税负的效果。

（二）(www.haoword.com）建筑企业必须对纳税人身份进行合理的选择

一般纳税人和小规模纳税人两种身份是增值税中纳税人的身份。如果把进项税额排除在外，营改增方案在建筑业的实施对小规模纳税人带来的利益更多。但是，如果建筑企业要想企业持续发展，并且在激烈的市场竞争中可以承揽更多工程项目，那么建筑企业在营改增方案的实施下就要选择一般纳税人的身份。建筑企业在增值税筹划工作中只有对纳税人身份进行合理的选择，才能促使企业实现利益最大化。另外，建筑企业在选择纳税人身份时，一定要以企业的营业额规模以及实际市场竞争力为出发点，做到切合实际的合理选择。

（三）建筑企业必须加强进项税额抵扣中的发票管理

营改增方案在建筑业实施后，一般纳税人身份的企业在材料采购以及进行其他业务时，要尽量与同样是一般纳税人身份的企业进行合作，这样有利于建筑企业进行最后款项结算时获得增值税专用发票。所以，建筑企业在增值税进项税额抵扣中要充分做到发票的有效管理。

四、结语

总的来说，营改增方案在我国建筑业的实施有利于建筑企业更新其固定资产，并且促使建筑企业提高技术水平。另外，建筑企业要想做好增值税筹划工作，管理者就必须了解国家相关政策，建筑企业应该聘请相关专业人员或专业机构对企业相关人员进行细致培训工作。只有建筑企业相关人员具备相关专业知识，才能结合企业具体情况认真筹划，并且相关人员在进行增值税筹划工作时要从完善企业各项规章制度入手，以扎实地做好各项管理工作为基础，用积极的心态迎接挑战，确保建筑企业的持续稳定发展。

参考文献：

[1]桑广成，焦建玲。营业税改增值税对建筑企业财务的影响及对策[J].建筑经济，20xx

[2]叶智勇。建筑业营业税改增值税有关问题的分析和建议[J].财政监督，20xx

[3]王利。“营改增”对企业税负的影响及应对措施[J].企业研究，20xx.

营改增论文 篇二

摘要：我国市场经济越来越完善，这也使我国建筑行业的企业面临激烈的竞争与挑战，生存压力不断提高。我国出台了营改增政策，对建筑企业的成本造成一定的影响。实施营改增以后，企业传统的税收筹划已不能满足税改后税收筹划的需求。因此，建筑企业急需对税收筹划策略进行改变，从而更好地应对税改后的客观现状。文本首先分析了营改增为建筑企业的税收筹划带来的影响，进一步提出营改增背景下，建筑企业税收筹划的有效策略。

关键词：营改增；建筑企业；税收筹划

引言

我国出台的营改增政策，主要是将营业税改为增值税，制定增值税制度及其应用，从而有效避免企业缴税时发生重复征税的情况，另外，营改增能够更好地预防与解决企业退税等弊端，充分发挥增值税的道道征收、层层抵扣的作用，从而有效降低建筑企业的税收压力。当前，我国建筑企业大多数都可定为一般纳税人，因此，企业急需由营业税纳税人转化成增值税纳税人，从而做好税改阶段的平稳过渡工作。

一、营改增为建筑企业的税收筹划带来的影响

（一）解决重复征税问题

对于我国的营业税来说，存在一个严重的问题，即重复征税。我国社会经济高速发展，社会分工不断专业化、细致化以及复杂化，由于社会分工的作用下，也使我国营业税征收发生一定的重复，从而为企业增加税收负担。因此，将营业税改变为增值税，可以解决这一问题，这也是由于增值税是对流转环节的增值额所征收的，从而避免建筑企业产生重复性收税的问题。

（二）提供广泛的税收筹划空间

对于增值税，针对特定的纳税主体、环节、产品可获得相应的优惠政策，所以，营改增后，为建筑企业提供了广泛的税收筹划空间。具体可包括四个内容，第一，纳税人身份选择的筹划，从税率角度考虑，末级企业可以选择一般纳税人与小规模纳税人；第二，企业业务成本的筹划，从供应商的角度考虑，可以选择一般纳税人供应商或者是小规模纳税人供应商，从采购模式角度考虑，不仅可以选择自购模式以及外购模式，还可以选择集中采购或者是分散采购，从发票类型的角度考虑，可以选择增值税普通发票、专用发票或者其它类型的发票；第三，组织机构模式选择的筹划，同一个集团的内部，可以选择撤并子公司，成立分公司，由总公司汇总纳税，达到进项税扣除的目的；第四，经营方式选择的筹划，对于一些通过集团名义中标项目的管理而言，不仅可以选择由集团组织统一进行管理，并且还可以选择委托子公司对其进行管理。

二、营改增后建筑企业税收筹划有效策略

（一）做好营改增期间的行业纳税衔接工作

进行税改以后，影响了建筑企业的纳税工作。企业应重视提高自身的财税管理工作水平，从而有效避免经营过程中的纳税风险，做好税改期间的纳税衔接工作。第一，对于企业纳税资质的认定，小规模纳税主体，可根据3%税率缴纳税额，对建筑企业而言，税金压力不是很大。不过，因为小规模纳税主体业务规模较小，所以，在产业链的合作上，小规模纳税人企业与一般纳税主体相比，缺少竞争实力。所以，对建筑企业而言，税改以后企业首先要了解自己实际的经营情况，在企业发展需要的前提下，应谨慎进行纳税人资质的认定，同时，这也是开展纳税筹划的第一步。第二，对一般纳税主体而言，也应处理好特定项目工程中纳税衔接工作。按照我国税改政策相关规定，一般纳税主体工程项目可以根据简易计税法计税，这些项目包括了：清包工程、甲供材工程以及建筑老项目工程。针对以上所述的工程，企业需提供项目有关的证明，由本地税务部门对满足条件的工程项目进行认定，对于没有申报认定的项目，还是根据原来的11%的税率，对项目增值税进行计算。所以，为了避免企业经营效益受到损失，在税改以后，建筑企业必须对承揽的项目进行整理，区分建筑业新老项目并对其进行税负测算，选择最优的纳税方案，，从而做好税改期间，建筑企业项目缴税的过渡。

（二）积极寻找税负转移方法

营改增政策实施后，能否获得相应的增值税进项税抵扣的额度，从而有效降低企业的税负压力，这也是很多企业关注的重点。通过对大部分企业的纳税工作情况分析得知，生产成本可以抵扣项目占比与应缴增值税税额有着密切关系，占比越大，增值税税额就越低。所以，企业只有获得增值税专用发票，才能实现进项税的抵扣。按照我国增值税的规定，虽然有了相关的增值税专用发票，对于以下情况，也无法进行抵扣，包括了：个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产、简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利。对于我国建筑企业而言，虽然人工成本不能进行增值税进项抵扣，但可以在其他方面加强增值税专用发票的管理。例如加强原材料以及机械设备租赁等发票的管理、对不能抵扣的业务选择替代业务，从而通过更多的途径，使企业取得相关的进项税抵扣发票。同时，也可以引进先进的建筑机械设备、先进专业技术从而提高企业的综合实力与建筑效率，很大程度上也可以降低人工成本的投入，从而有效提高企业的竞争优势。

（三）利用信息化手段应对营改增的挑战

我国建筑企业不断发展，建筑行业不断细分，使得建筑企业的项目管理、业务内容、绩效评估以及税费预算的工作变得复杂化，而当前传统的管理方式存大许多不足，并且人工成本、资金成本较大。企业通过现代化信息技术，能够让建筑企业更好地应对税改的挑战。一方面，采用信息化手段完成发票管理，通过先进的发票管理系统，对项目分散、数量巨大、分类复杂、易损坏易丢失的发票进行妥善管理，可以预防产生发票丢失、发票传递不及时以及汇总统一效率低下的问题，使发票管理更加统一、准确。另一方面，运用信息化手段进行价格管理，采用网络信息技术，由专业的工作人员进行供应商分区、供应商比价、供应商综合成本分析等工作，对预算价格与实际价格进行比对，能够有效地选择最佳的供应商与采购方式，提高价格管理的有效性。除了上述所说，还可以通过信息化实现成本核算与绩效考核。节约各项成本，使建筑企业更好地应对税改的带来的影响。

（四）做好上下游合作企业的资质梳理工作

建筑企业根据自己的实况情况，对自身上下游合作企业的资质进行一次整体的梳理，从而保证企业进项税抵扣工作顺利完成。对于合作方的条件，首先要以其是否可以出具增值税专用发票为基本条件。例如材料供应商，在还未实施营改增政策时，一些小型建筑企业选择的材料供应商通常是小企业与个体商户，以此来降低材料成本，但是，我国进行税改以后，这些供应商大部分不会出具增值税专用发票，从而提高了企业的纳税压力。因此，为了防止税改后建筑企业应纳税额的上涨，有效降低企业成本，企业应选择可以出具增值税专用发票的合作方进行合作。另外，对许多建筑企业来说，其承揽的项目工程有着明显的工程量大且周期长的特点，企业在按照完工进度进行财务结算时，通常作为工程成本的进项税抵扣票据无法在一定的时间内全部获得，而企业在确认工程收入时，需要及时缴纳增值税金，因此实际缴税时，通常会因为进项抵扣不到位而多缴纳税金。对于这个问题，建筑企业要与合作方进行交流，使企业的增值税负能够相对平稳，有效避免涉税风险的发生。另外，企业应加强内控管理，加强合同管理，完善合同上的有关条款，在合同中明确支付凭证的要求；加强对财务会计人员的培训力度，将营业税核算方式改变为增值税的核算方式，使销项税额与进项税额核算更加准确，使会计人员能够根据业务实际情况，科学确认收入、成本及应交税金，避免多交税金；加强对增值税法及有关法规的认识，了解管理增值税发票要求，按照规定及时取得扣税凭证，及时进行纳税申报。

三、结束语

我国出台营改增政策，目的是有效调整我国社会经济结构。而建筑行业产出结构比例不均匀、涉及面较广、项目种类繁多，更应重视营改增为企业带来的影响。。

参考文献：

[1]万俊敏。营改增下建筑施工企业的税收筹划策略[J].企业改革与管理，20xx,(01):123.

[2]沈维。营改增背景下工程建筑企业的税收筹划策略[J].财会学习，20xx,(15):166+168.

[3]熊小燕。营改增背景下施工企业的税收筹划策略[J].中国国际财经(中英文),20xx,(05):32+149.

营改增论文 篇三

摘要：营改增很大程度上减轻了企业赋税带来的压力，使得企业有更多的资金进行自身的发展。而营改增的试点的进一步扩大，使各行各业都受到了一定的影响，税务体制发生改变，企业的纳税系统也随之进一步完善，内部管理更为有序，纳税筹划上做出了相应的调整。但是就我国大多数企业而言，纳税筹划上还存在着一些有待改进的地方，因此，企业必须要充分利用营改增相关政策、不断完善企业纳税筹划系统、合理转化纳税身份、加强企业纳税筹划人员的工作能力、提高纳税筹划人员综合水平等，来实现节约成本、减轻赋税的目的。

关键词：营改增；企业纳税筹划；思考；研究

一、营改增后对企业纳税筹划方面的整体影响和深远意义

随着我国经济综合水平和国民普遍生活质量在社会实际发展中的逐年提升，经济体制和各项政策都进行了不同程度上的改革，以实现进步和促进社会发展。其中，关于营改增的政策就对企业的长期发展和内部结构的完善起到了明显促进的作用。营改增是营业税改增值税的简称，指的是将过去应缴纳的所得营业值的税款变更为缴纳由于产品或者服务过程中产生的增值部分的增值税，这大大减少了重复纳税的可能性，是适应社会未来发展、促进经济繁荣的有效改革。营改增之后，税务体制发生改变，企业的纳税系统也随之进一步完善，内部管理更为有序，纳税筹划上做出了相应的调整。同时，营改增很大程度上减轻了企业赋税带来的压力，使得企业有更多的资金进行自身的发展。而营改增的试点的进一步扩大，使各行各业都受到了一定的影响，纳税筹划的方向有了转变，而如何通过营改增的政策，来实现优化内部结构、节约资金、最大程度减轻赋税成了纳税筹划的主要目的。而在我国当前的发展形势和复杂多变的经济环境下，大多数的企业在纳税筹划上还有欠缺，没有充分地利用营改增政策，在具体操作上还存在着一些问题，这需要进一步进行调整和改善，以达到减轻赋税、促进企业良好发展的最终目的。

二、营改增后企业纳税筹划的现状和需要解决的问题

(一)没有根据企业发展需要合理转化纳税身份

我国在实行营改增政策以后，在纳税人应缴纳的税务资金上是有着明确的规定的，持续一年内的营业额达到一定的标准的就为一般纳税人，要按照一般纳税人的具体纳税计算方式来进行计算并缴纳税款。而不满足具体要求的就作为小规模纳税人，以3%的税率来进行增值税的缴纳。而这两种不同的缴纳税务的方式会带来不同的结果，但目前大多数企业的纳税筹划上，很多时候都对一般纳税人和小规模纳税人的身份没有进行具体的分析和运用，不能合理地进行转化以达到减轻赋税的目的，同时又欠缺对企业实际情况的分析，从而也难以对自身纳税身份做出正确的判断。这会导致赋税的额外增加，企业所承受的压力更大，并且没有最大程度节约资金，对企业的长期发展也是极为不利的。

(二)没有充分利用营改增相关政策，企业纳税筹划系统还待进一步完善

营改增之后，企业的纳税筹划在实现节约资金、减轻赋税上有着重要的意义和作用。而在大多数企业中，纳税筹划系统还存在着许多不足，有很多地方需要进一步完善，其中在进项税抵扣上就存在着纰漏，没有充分结合服务类费用的具体价格和可以抵扣的进项税额进行分析，在选择具体合作人和相关抵扣方式上也没有根据情况进行综合考虑，难以实现抵扣资金最大化。这会简介导致赋税的增加，带来不利影响。同时，营改增的政策本来就是为了避免重复纳税、减轻企业负担而实行的，但很多企业只是片面理解了营改增的意义，没有具体分析营改增之后带来的改变，对一些优惠政策也没有进行有效的分析和利用，从而在具体应用上难以充分发挥营改增的作用，对实现减轻赋税带来了阻碍。

(三)企业纳税筹划人员的综合能力及水平还待进一步提高

企业纳税筹划方案的拟定及最终的实行还是要依靠纳税筹划人员来实现的。而营改增之后，各个企业的纳税筹划对自身的纳税筹划人员的要求有了新的变化，对其综合能力及水平也有了新的挑战，这对于所有纳税筹划相关人员而言，都是一次巨大的考验。许多纳税筹划人员由于不能适应新的改变，对于新的税法不能充分理解并灵活有效地运用，难免就会出现错误和纰漏，并且难以把握整体的方向，这会直接对税务产生影响，甚至阻碍企业发展。与之同时，在合同及发票的整理上，如果不能保证信息的真实有效，不能及时提供详细的数据，也会出现纳税筹划风险，使企业遭受损失。

三、营改增后企业纳税筹划的研究和实现减轻赋税目的的方式方法

(一)根据企业发展需要进行分析

合理转化纳税身份不同的纳税人政策所依据的纳税金额的计算方式和纳税标准是有着区别的，这意味着企业可以通过合理转化纳税身份来实现节约资金、降低赋税的目的。这也同时要求企业必须时刻掌握自身发展的方向和具体的营业额的变化，以便随时对企业自身实际情况做出具体分析。同时，企业必须深入了解一般纳税人和小规模纳税人的税务计算标准，以此为前提做出假设，并分别运算出在两种纳税人身份下，所应缴纳的纳税金额的具体数值，再进行比对，得出最佳的方案。如果已经符合了一般纳税人的标准，但是经过比对后发现作为小规模纳税人身份时会大大减轻税负，此时就可以发挥纳税筹划的作用，通过开办分公司或者将正在实行的业务进行拆分等方式来实现身份的转化，最终实现赋税的减轻。

(二)充分利用营改增相关政策，不断完善企业纳税筹划系统

企业要实现节约资金、减轻赋税的目的，就必须要对当前的企业纳税筹划系统进行进一步的完善，要认识并掌握进项税抵扣的具体规定，并结合实际，列出可实行的方案。再根据方案来采取最合适的抵扣方式，在企业的资金流转中也尽量选择可以抵扣的服务类型。同时，要促进并监督会计核算工作，规范税务数据统计，最大可能性配合企业纳税筹划。而实行营改增后，国家颁布了一系列优惠政策，企业要学会充分利用这些政策，来节约资金，获得更好发展。例如政策中规定，如果是属于公益性质的活动，是不用缴纳税款的。这就表示，企业可以结合实际发展需要，适当多开展公益活动，来实现一定程度上的减轻赋税。再例如，营改增政策中规定，有关技术开发、转让、咨询相关的服务是免去增值税的。这对企业来说，就可以多投入技术研发资金，对技术的开发和应用提供更多的支持。

(三)加强企业纳税筹划人员的工作能力，提高纳税筹划人员综合水平

营改增之后，企业的纳税统筹方式发生了巨大改变，许多纳税筹划人员在具体的工作中显得有些力不从心。因此，企业必须加强企业纳税筹划人员的工作能力，并不断提高纳税筹划人员综合水平，企业可定期展开对纳税筹划人员的培训工作，并详细讲解营改增的具体政策，使其能充分掌握并熟练应用。同时，要多开展实践活动，实行实地考察，以积累经验并总结工作，这对于纳税筹划人员的成长也是极为重要的。同时成立考察小组，每过一段时间对纳税筹划人员进行绩效考核，以随时掌握他们的基本情况，以便对培训内容进行针对性的调整和改善。

四、总结

我国在实行营改增后，在很大程度上减轻了企业负担，整体降低了企业税赋，推进了企业的进一步发展，进而促进了国家的经济繁荣。但是就我国大多数企业而言，纳税筹划上还存在着一些有待改进的地方，因此，企业必须要充分利用营改增相关政策、不断完善企业纳税筹划系统、合理转化纳税身份、加强企业纳税筹划人员的工作能力、提高纳税筹划人员综合水平等，来实现节约成本、减轻赋税的目的。

参考文献：

[1]沈晓英。营改增后的企业纳税筹划研究[J].行政事业资产与财务，20xx(13).

[2]卫严浩。营改增后企业纳税筹划的研究[J].商，20xx(28).

营改增论文 篇四

摘要：营改增是我国近年来重大的税制改革，通过近几年的试点与发展，20xx年5月营改增已全面实施于各个行业中，为企业的发展发挥重要作用，目前，将营业税转变为增值税已经成为国家税收的重点。本文以营改增税改革为主要背景，阐述了营改增运用对建筑施工企业的影响，探讨了建筑施工企业的税收筹划的措施。

关键词：营改增；建筑施工企业；税收筹划

前言

纵观我国目前的建筑施工企业，工程项目的生产线过长，在项目建设过程中，施工企业需要垫付工程款项，还要向有关部门缴纳质量保证金，大多材料物资和人工成本不能进行进项税额抵扣，增加了企业税负，加大了企业的资金占用[1]。因此，需要加强税收筹划，降低企业税负，提高经济效益。

一、营改增税制改革对建筑施工企业的影响

1.为施工企业税收筹划提供有利空间营改增税制的实施，每一纳税主体的某环节或某产品均具有优惠政策[2]。在建筑行业经营中，营改增税收的实施为建筑行业代理更多的税收筹划空间。其具体内容主要包含以下几种：首先，供应商纳税人身份的选择筹划，在建筑企业进行工程建设时，可以选择一般纳税人进行合作，也可选择小规模纳税人进行合作。在工程材料、机械设备等供应，选择一般纳税人作为供应商，能够获得更多的增值税专用发票，享受进项税额抵扣政策，降低税负水平，而小规模纳税人虽不能为企业提供增值税专用发票[2]，但也是一种选择。其次，经营方式的选择筹划。当建筑企业以集团名义进行中标项目管理时，则可选择集团组织统一管理，也可选择由子公司对中标项目进行管理，可以选择自建，也可选择分包施工。不同的经营模式，为企业提供了税收筹划空间。最后，物资设备的选择筹划。企业在工程建设前期物资设备的采购可选取本地购买或外地购买，也可选择集中采购与分散采购等，在发票类型的选择上也可选择增值税专用票据或者其他票据等，多样化的选择，为企业税收筹划提供了有利空间。建筑企业可根据企业实际情况与增值税的具体内容选择对企业进行有利的税收筹划，促进企业发展。2.解决了建筑企业重复征税问题目前，我国营业税中存在着一个非常关键的问题——重复征税。社会经济的不断发展，各种行业不断增多，社会分工越发复杂，专业化程度也得到了较大提高，此时，运用营业税制进行税费征收而导致的重复征税问题发生更为频繁，对企业经济效益带来较大影响，抑制了建筑行业的发展[3]。然而，营改增税制改革的实施，增值税主要对企业增值部分征收税额，通过进项税额抵扣，有效消除了重复征税现象，税收的降低，增加了建筑的经济效益，促进建筑施工企业快速发展。

二、营改增税制应用下建筑企业税收筹划建议

1.合理选择供应商，对进项税额进行最大限度的抵扣在建筑企业发展过程中，管理人员应制定相应的税务管理制度，并保障业务管理部门与供应商之间密切联系，以此提高供应商为企业提供更多增值税专用发票，从而实现进项税额抵扣。另外，业务管理部门人员应全面了解增值税发票开具的标准，只有一般纳税人才能够开具增值税专用票，而小规模纳税人却不具备开具发票的资格，因此，合理选择供应商十分重要。管理部门人员既要保障供应商所提供商品、材料的质量良好，价格公道，又要保障供应商是身份是一般纳税人，从而取得增值税专用发票、尽可能实现进项税额抵扣，降低税负水平。最后，相关人员应妥善保管增值税专用发票与相关资料，避免资料丢失，保障资料齐全。2.完善建筑行业弊端，做好税务筹划基础建设在我国建筑施工企业中，因为企业自身管理模式的简单粗放，营改增税制改革造成了税负不降反增的影响，为企业带来更重的税务负担。对此，为适应营改增这一新型税制，也为促进建筑企业快速发展，企业应加强对营改增税制的认知，加强财务部门的管理。首先，企业应提升财务部门人员的专业素养，并保障其对国家政策的熟知，增强对营改增税收法规的了解。实际上，20xx年5月营改增税制已经在建筑行业全面实施，对此，保障与营改增税制相关的各种设备配备齐全，避免缴纳税收时手忙脚乱，甚至造成计算失误现象，进而造成企业资金损失。3.提高财务人员综合能力，规范会计核算工作企业的运行，归根结底是一种资金流转的过程，在这一过程中，为保障企业健康、持续发展，财务管理者的综合素质非常重要。对于企业来讲，财务管理是企业财务管理体系中的重要部分，财务管理人员更是企业财务统筹规划的重要执行者与管理者，若财务管理人员不具备相应的综合素养，则很难保障企业在日益激烈的市场竞争中脱颖而出，甚至会出现因财务人员失误造成的企业财产损失状况。在对施工企业进行纳税筹划过程中，因增值税的实行，施工企业各项经济环节均在纳税范围内，大大增强了会计核算人员的工作强度与难度，若工作人员自身能力不加以提高，极易造成会计核算工作的失误，继而影响增值税的减负效果发挥。因此，建筑施工企业应根据专用增值税发票管理的相关重要环节制定管理方案，严格管控与增值税发票息息相关的相关法律风险，提高企业财务人员水准，做好建筑企业税收筹划工作。

三、结语

综上所述在，在建筑行业中，营改增税制的实行为企业带来了税收筹划空间，解决了建筑企业重复征税问题，增加了建筑的经济效益，促进建筑施工企业快速发展。自营改增在建筑企业实施以来，建筑企业应合理选择供应商，对进项税额进行最大限度的抵扣，完善建筑行业弊端，做好税务筹划基础建设，加强对进项税额的税收筹划，提高企业生产效率，促使营改增税制在建筑行业中发挥应有的减赋效果，促进建筑企业快速发展。

参考文献：

[1]张扬。“营改增”条件下建筑施工企业税收筹划探讨[J].行政事业资产与财务，20xx(6):20-20.

[2]吴芳。营改增下建筑施工企业税收筹划策略[J].中外企业家，20xx(8):25-25.

[3]安海燕。营改增背景下工程建筑企业的税收筹划策略[J].企业改革与管理，20xx(13):102-102.

营改增论文 篇五

【摘要】营改增是我国财税体制的深刻变革，它影响着建筑行业的整体成本、税收与盈利，关系建筑行业的发展。本文从营改增对建筑行业成本管理的影响出发，针对营改增背景下建筑行业成本管理中存在的几个问题展开讨论，并对加强建筑行业成本管理的措施提出建议，以供建筑行业从业人员参考。

【关键词】营改增；建筑行业；成本管理；策略

1营改增对建筑行业成本管理的影响

营改增的税收政策对建筑行业的发展与成本构成产生了诸多影响，需要建筑行业内的企业领导时刻注意。

1.1营改增对材料成本管理的影响

在建筑行业中，建筑施工的成本在很大程度上取决于建筑材料的成本。在营改增税收政策实施之前，不同的供应商在材料报价方面非常方便；但在营改增实施之后，纳税人的身份发生了改变，供应商具备了开具增值发票的资格，发票的税率在很大程度上影响着企业的税负，因此企业需要将报价进行换算，并在同基数下进行对比才能找到性价比最高的材料，这在很大程度上增加了企业的工作量，使材料的选择变得更加麻烦。营改增税收政策规定，国家对小规模纳税人征收3%的增值税，进项税不进行抵扣；而一般纳税人则需要交纳11%的增值税，但国家会对进项税进行抵扣。建筑单位需要对成本进行计算，两相比较，从中选择更加划算的建材供应商进行成本控制。

1.2营改增对劳务成本管理的影响

劳务成本也是建筑施工成本中的重要组成部分。在营改增税收制度实施之前，劳务市场中还存在很多不规范的现象，劳务市场的稳定得不到有效的保障；但在营改增实施之后，不合法的公司就无法取得相应的增值税发票，更加享受不到进项税抵扣的待遇，在很大程度上抑制了非法使用劳务人员的现象，也从侧面保障了劳务人员的合法权益。

1.3营改增对生产设备管理的影响

在建筑施工的过程中，必然会使用到大量的机器设备与建材运输车辆，因此，生产设备的购置，也会消耗一部分的生产成本。在营改增税收制度实施之前，建筑企业通常会选择具有一般纳税人资质的供应商，以获得有效的进项税抵扣；而在营改增实施之后，虽然依然可以对进项税实施抵扣，但当固定资产是非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费、应征消费税的交通工具等情况下却不予抵扣。企业需要对营改增税收制度进行仔细研读，再对是否要购置大型固定生产设备进行判断。

2营改增背景下建筑行业成本管理的问题

税收制度是国家的根基，每一次制度的改革都会对国家各行各业的经济发展带来巨大的影响。营改增税收制度实施之后，对建筑行业成本管理方面造成了较大的冲击，因此呈现出了一些问题。

2.1企业制度显落后

我国在建筑行业内部全面推行营改增税收制度的一个主要目的，就是为了促使建筑行业在成本管理的过程中实现粗放到精细的转变。但是，由于我国建筑行业内各企业管理水平参差不齐，成本控制始终无法得到有效的转变，粗放型成本管理方式比比皆是。因此，在企业管理制度呈现出落后的状态下，营改增的税收制度非但无法帮助企业实现更好的改革，反而会给建筑企业的发展带来更大的挑战。

2.2税负压力又增加

营改增税收制度实施的初衷是减缓建筑企业的税负压力、促进企业更好更快发展，但是，在政策实施之后，多数的建筑企业的税负非但没有减少，反而有所增加。究其根本，是由于部分建筑材料无法取得专用发票，建筑生产的机械设备也无法得到足额的抵扣。那么，在营改增背景之下，建筑行业的进项税得不到有效的抵扣，税负压力陡然上升，企业的运营成本必然有所提升。长此以往，势必会对建筑行业的发展造成影响。

2.3现金流通存阻碍

在我国建筑行业之中，管理还存在一些漏洞。通常情况下，工程款的回收总是要滞后于工程进度，这是由于很多企业希望通过延期付款或分包商等形式加速现金的流通，以此改善资金紧张的现象。但是，营改增税收制度全面实施之后，工程竣工办理验工结算的时候就需要开具相应的发票，这就相当于已经确定好了能够销项的税额。但是，众所周知，在实际的建筑过程中，超验、欠验等各种各样的问题总是不可避免的。建筑企业无法及时拿到工程款，只能选择延迟支付材料、设备的款项，这就导致建筑企业无法及时从供货商手中拿到进项税抵扣的凭证。这种情况只能造成一个结果，就是企业必须延期抵扣、提前纳税，企业的资金压力陡增，建筑企业极有可能陷入资金流转不通的困境之中，严重时甚至有可能造成企业资金链断裂。长此以往，整个建筑行业都很有可能陷入发展困境之中。

3营改增背景下建筑行业成本管理的策略

由于营改增税收制度实施以后，建筑行业的成本管理还存在着以上诸多问题，因此建筑企业必须做好应对措施，在成本管理上进行有效的控制，促使建筑行业长久发展下去。

3.1调整管理方式，优化成本结构

在营改增的背景之下，建筑企业需要对成本管理的方式进行有效的调整、优化成本结构，促使企业节省更多的资金成本，提高企业利润。首先，深化改革建筑行业内部管理方式。建筑企业需要从自身出发，切实掌握建筑行业内的基本信息，以市场需求为导向，从实际出发，优化内部成本结构，变粗放型管理模式为集约精细性管理模式，尽量减少税收可能给企业带来的经济风险，使企业尽快适应新型税收政策，在营改增背景之下得到迅速的发展。同时，企业还需要明确责任划分，将责任具体落实到个人，增加工作效率，提高行业整体竞争水平。其次，优化建筑行业成本结构。营改增之后，企业的税务与盈利主要依靠进项税额的抵扣决定。企业的进项税额抵扣的比重越大，企业的利润也就相应越多，因此，建筑企业必须优化行业成本结构，最大程度获取利益。建筑工程项目的成本通常由人工费、材料费、机械器材费与其他的间接费用构成。其中，人工费这部分支出无法进行进项税额抵扣，但购置固定资产却可以进行相应抵扣。在这种情况下，建筑企业可以乘着改革的东风，更新企业的施工设备，提高企业硬件设施，减少人力投入。这不但能够提升建筑企业的工作效率，还能促使企业在激烈的市场竞争中占据一席之地。再次，建立完善的建筑行业成本管理机制。在建筑企业发展的过程中，需要对成本进行严格的管理，减少不正对经营的企业，间绝不能采取挂靠的形式，使企业内部形成一个完整的程序、资源也能得到最大限度的优化，避免增值税进项不匹配的问题，促使建筑行业长久发展下去。

3.2强化人员培训，促使资金流通

在营改增背景之下，建筑行业要想实现建筑成本的有效管理，就必须强化企业对税法的认识，做好相关人员的培训工作，提高税务工作人员的业务水平，促进企业内资金流通。首先，建筑行业的财税人员需要对营改增的基本内容进行仔细研读，使企业增强成本管理意识，经常组织财务人员学习税法相关知识、开展相关培训活动，促使税务人员将营改增后的工作流程熟记于心，用财税知识帮助公司资金进行流通，减少税收为企业造成的影响。其次，建筑行业需要对增值税的发票进行严格的管理，严格控制开具发票的各个流程，降低企业在开具税务发票时的风险，确保企业中的各项经营活动都能顺利开展。同时，在企业内部进行定期的发票抽查管理，确保建筑企业发票的合理性。

3.3注重分包管理，拓展利润空间

目前，工程分包是建筑工程项目形成利润的关键因素。建筑行业在进行工程分包的时候，要加强结算管理，及时取得专用发票，在合同中明确“先开票，后付款”的原则，确保企业及时取得增值税专用发票，及时得到进项税的抵扣，减少资金的占用。同时，对可以用作抵扣的进项税进行合理估算，以便确定好分包价款的谈判区间，在合理范围内尽量降低分包价格。此外，针对无法提供专用发票的劳务分包商进行合理协商，使用纯劳务分包的模式，让总包方为其提供必须的材料与机械设备，再让总包方出具增值税专用发票，增加总包方的进项税抵扣额度。

4总结

综上所述，营改增的税收政策对于降低企业经营成本有着巨大的影响，能够极大地促进企业经济效益的提升，实现建筑企业向着集约型经济发展方式转变，对建筑行业的成本管理起着非常重要的作用。在当前情况下，建筑行业中还存在一些问题，需要企业的管理者加强成本管理措施，促使建筑企业稳步、可持续发展。

参考文献

[1]张国华。营改增背景下建筑企业成本管理的突出问题及完善对策[J].现代经济信息，20xx，16：225.

营改增论文 篇六

通常来说，高校的经营收入主要来源于两个部分，一是高校依托自身学术资源与教育资源为社会提供服务所获得的收入，二是高校开展科研活动后的科研成果并转化为社会财富而获得的收入，比如技术开发、技术咨询、技术服务、成果转让等。在20xx年国家实行新的财政税收政策之后，“营改增”政策为高校的税务管理带来了一定的影响，要求高校必须做出改变和处理才能适应税收政策发生的变化。

1“营改增”政策影响下的高校税务管理问题

1.1高校纳税人资格认定

在营业税改增值税政策颁布并实施之后，高校的特色性质使得其在纳税人资格认定上需要进行详细的分析。从高校的性质来看，高校即非经济性质的企业，也非国家事业单位，并且其有一典型特征，即不以盈利为目的。因此，在对高校纳税人资格认定时，应本着从简会计核算、减轻税负的视角，选择认定为小规模纳税人。20xx年《财政部国家税务总局关于铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》明确了小规模纳税人的资格认证条件，即年累计应税服务额超过500万元且经常发生应税服务的，应被认定为一般纳税人资格。但实际上，高校应作为公益二级事业单位，其不以盈利为目的的经营模式，使其被认定为一般纳税人存在不利影响，加大了高校税负，不利于高校发挥科研活动的积极性。

1.2高校财务成本核算难点

一般而言，高校的运营成本主要包括规模性的经营成本与分散性的经营成本，规模性的包括高校建设、薪酬、水电等，而分散性的成本主要包括为顺利开展学校教学与科研活动而进行的分散式的采购，尤其是科研、课题等活动的采购，多以课题组自行采购为主，采购金额不一，采购方式零散，正常情况很难取得增值税专用发票，这就意味着高校难以对该部分增值税进项税额进行抵扣。不易取得增值税专用发票以对非免税项目进行进项税抵扣，那么就难以达到营改增为产业链完整抵扣的目的。此外，水电费在教学、科研中的分摊也必须考虑到非免税项目与免税项目的区别，如此精细的会计核算对高校财务会计而言是一项复杂的工作。

1.3高校收入性质对应票据问题

一般而言，高校的日常收入来源主要包括不征税收入、非税收入和应税收入三个方面。营改增之后，高校的税收范围不包括科研经费，因此用于纵向科研的经费比不开具谁无票据。高校的各项收入中既有非税收项目，亦有税收项目，这给高校税务管理带来的困难。此外，在高校的税收项目范围，不同的收入来源、性质等对应的票据不同，这也加大了高校财务核算的难度。比如高校的横向科研需开具增值税发票；高校房屋租赁需开具地税通用发票，包括5％的营业税附加及12％的房产税；国家强制意外的培训费使用营业税发票；而高校学报、期刊杂志等版面费的收入则使用增值税发票。

2高校应对“营改增”改革的税务管理对策与建议

2.1采取合理措施应对增值纳税人资格的变化

由于高校的特殊性质，以及“营改增”政策的开放性，高校在进行纳税人资格认定时具备一定的灵活度。因此正确选择合适的纳税资格认定，尽量以降低高校税负为目的来确定纳税资格。目前我国高校一般被认定为一般纳税人或小规模纳税人两种资格，但两种资格却存在较大的差别。对于一般纳税人资格而言，其开具增值税发票的资质能够实现部分科研经费抵扣，合理的税务核算方法能够使高校税负更低，有利于高校的科研进行，但同时一般纳税人资格认定后，对应的税务管理、财务管理的工作变得更为复杂、繁琐。对于小规模纳税人而言，最大的优势是相关税务管理与财务管理的工作变化不大，并且高校的税负也低。但同时对于部分科研收入而言，学校开具的普通发票不能抵扣，不利于学校横向科研的扩大，不利于高校的发展。

2.2结合实际情况做好小规模纳税人或一般纳税人资格的认定

经过前面分析可知，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，都存在各自的优缺点，这使得高校在进行纳税人资格认定时必须结合自身情况，以效益最大化为基本出发点，努力做好一般纳税人或小规模纳税人的资格认定工作。根据国家相关规定，高校一但认定了一般纳税人资格，就不能在变更为小规模纳税人。因此在纳税人资格认定之前，高校一定要结合自身情况，根据纵向科研项目的规模、税务管理工作、会计管理工作等要素合理确定纳税人资格。

2.3充分利用“营改增”中有关税务减免规定降低高校税负

国家“营改增”的相关政策明确提出：“试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税”，并且国家相关政策也明确了高校在此之列。由此可知，有关高校具备一些“营改增”之后的税收优惠制度，这就需要高校税务工作人员与财务工作人员共同努力，充分利用“营改增”中有关税务减免规定来降低税负，给高校顺利发展提供工作支持。

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