村级账务处理范文

(作者:猫40701时间:2022-09-08 14:15:43)

村级账务处理

一、村级账务会计科目的设置:一级科目按照村集体经济组织会计制度进行设置。根据近年来工作的实际情况,一般应设置现金、银行存款、短期投资、应收款(内部往来)、长期投资、固定资产、累计折旧、固定资产清理、在建工程、短期借款、应付款、长期借款及应付款、一事一议资金、资本、公积公益金、本年收益、收益分配、经营收入、发包及上交收入、补助收入、其他收入、经营支出、管理费用、其他支出、投资收益等科目。

二、会计科目的运用:

(一)收入类:

1、发包及上交收入:核算农户和其他单位承包集体的土地(耕地、林地、果园等)及其他闲置房屋等收入和企业上交的利润等。

2、补助收入:核算村集体组织收到的财政等有关部门的补助收入。拨付给村上的办公经费、其他部门拨付的除项目资金以外的其他资金。

3、其他收入:核算的是除以上收入外的其他收入。如:捐资收入、利息收入等。

以上收入款项根据收到时的情况记入“现金”、“银行存款”,“发包及上交收入”在未及时收到的情况下,年底可进行挂账处理,记入“应收款”科目。

(二)支出类:

1、管理费用:核算村集体经济组织管理活动而发生的各类支出。管理费用下设置办公费、招待费、电话费、电费、差旅费、报刊费、干部报酬二级明细科目等。

2、其他支出:核算村集体经济组织与经营管理活动无直接关系的支出。其他支出下根据各村发生业务的需要设置二级明细科目。

(三)公积公益金:

1、国家征用农村集体土地的补偿费用包括土地补偿费、安置补助费以及地上附着物和青苗补偿费。因收到的土地补偿费用暂时无法分清土地补偿费、安置补助费以及地上附着物和青苗补偿费时,记入“应付款”科目。在分配的过程中,因征地拨入的土地补偿金记入“公积公益金”科目;安置补助费属于农户所有,应计入“应付款”或“内部往来”科目;地上附着物及青苗的补偿费,属于村集体经济组织所有的,计入“其他收入”,属于农户所有的,应计入“应付款”或“内部往来”科目。

2、进行年终收益分配的村从收益中提取的公积公益金记入此科目。

3、拍卖“四荒(荒山、荒沟、荒丘、荒滩)”使用权价款记入“公积公益金”科目。

4、一事一议筹资筹劳转入。

5、国家拨款转入。收到国家拨入的具有专门用途的拨款项目建设完成后,按规定转入公积公益金的部分。

(四)固定资产:

村集体经济组织的房屋及建筑物、机械设备、工具器具、基础建设设施等。凡使用年限在一年以上,单位价值在1000元以上的列为固定资产。有些主要生产和办公用设备,单位价值虽低于规定标准,但使用年限在一年以上的也可列为固定资产。

1、购入的固定资产:借记“固定资产”,贷记“银行存款或现金”。

2、项目建设形成的固定资产:借记“固定资产”,贷记“在建工程”。

(五)年末账务的结转:

结转各项收入:应借记“经营收入”、“发包及上交收入”、“补助收入”、“其他收入”,贷记“本年收益”

(有投资收益的村:结转投资收益应借记“投资收益”,贷记“本年收益”)

结转各项费用:借记“本年收益”、贷记“经营支出”、“管理费用”、“其他支出”。

结转收益分配:借记“本年收益”,贷记“收益分配-末分配收益”

1、不进行年终收益分配的村集体经济组织,账务处理到此结束。

2、进行年终集体收益分配的村:

村集体经济组织可供分配的收益按下列顺序分配:(1)提取公积公益金;(2)提取应付福利费;(3)外来投资分利;(4)农户分配;(5)其他分配。

(1)借记“收益分配-未分配收益”,贷记“收益分配-各项分配”;

(2)借记“收益分配-各项分配(提取公积公益金)(提取应付福利费)”、贷记“公积公益金”、“应付福利费”、“应付款或内部往来”

(3)实际支付村民时,借记“应付款或内部往来”,贷记“现金或银行存款”。

(六)专项应付款的核算

《村集体经济组织会计制度》规定,如果村集体经济有接受国家拨入的具有专门用途的拨款的,可以增设“专项应付款”科目,以反映和监督村集体经济组织专项应付款的使用情况。

村集体经济组织专项应付款的会计处理主要涉及三个方面:

1、收到专项拨款,借记“银行存款或现金”,贷记“专项应付款”。

2、使用专项应付款的处理,借记“在建工程”,贷记“银行存款”。拨款项目完成后,如果形成了固定资产,则按实际成本,借记“固定资产”,贷记“在建工程”,同时,借记“专项应付款”,贷记“公积公益金-拨款转入”;如果不形成固定资产,则报经批准后,按使用专项拨款的金额,借记“专项应付款”,贷记“在建工程”。

3、拨款资金不足时以自有资金补充的处理。

按照村集体资金自有资金补充的金额,借记“在建工程”,贷记“银行存款”。项目完成后,形成固定资产的按第2个步骤进行,不形成固定资产的,则报经批准后,按照使用专项拨款的金额,借记“专项应付款”,按照实际发生的成本贷记“在建工程”,二者之间的差额(即以自有资金补充的部分)借记“其他支出”。

(七)工程账务的处理:

一、先挂账后付款的账务处理:

1、以合同或协议对此工程先进行挂账处理。

借:在建工程---XXX工程

贷:应付款—XXX工程队

2、收到财政部门拨入的工程款(财政部门拨款凭证及村上开具的收款收据)

借:银行存款

贷:专项应付款

3、支付工程款

(1)以税务发票支付的

借:应付款—XXX工程队

贷:银行存款

(2)未出具正式票据,以收款收据支付的

借:应收款-- XXX工程队

贷:银行存款

收到税务发票后

借:应付款-- XXX工程队

贷:应收款-- XXX工程队

4、工程完工后结转,持工程决算、项目监督表、工程验收表报账。

(1)合同价款小于决算的,将小于部分用税务发票报账后再进行结转。

借:在建工程

贷:银行存款

(2)合同价款大于决算的,将大于部分冲回后再进行结转

借:应付款—XXX工程队

贷:在建工程—XXX工程

结转形成固定资产的:

借:固定资产

贷:在建工程—XXX工程

借:专项应付款

贷:公积公益金—拨款转入

未形成固定资产的:

借:经营支出或其他支出(经营支出中核算经营性工程支出,公益性和管理用工程支出转作其他支出)和专项应付款

贷:在建工程

二、工程竣工一次性支付工程款

1、收到拨入的工程款

借:银行存款

贷:专项应付款

2、支付工程款时(持正规发票、合同、项目监督表报账)

借:在建工程—XXX工程

贷:银行存款

3、工程完工后,扣回质保金后工程款仍未支付完结的,开具正式发票后予以挂账。

借:在建工程—XXX工程

贷:应付款—XXX工程质保金

贷:应付款—XXX工程队

4、工程完工后,持工程验收单、工程决算报账

借:固定资产

贷:在建工程—XXX工程

借:专项应付款

贷:公积公益金—拨款转入

未形成固定资产的:

借:经营支出或其他支出(经营支出中核算经营性工程支出,公益性和管理用工程支出转作其他支出)和专项应付款

贷:在建工程

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